2021高新技术企业常见的23个涉税风险点

     PART01

     认定前的核查要点

1）  高新收入

1、  政策规定：高新技术产品（服务）收入是指企业通过研发和相关技术创新活动，取得的产品（服务）收入与技术技术性收入的总和。对企业取得上述收入发挥核心支持作用的技术应属于《技术领域》规定的范围。

2、  核查要点

-     产品销售企业：产品为委托加工，企业以购买方式从受托方取得再加价销售的，可能被认定为“商贸企业”

-     服务业企业：在现有成熟技术的基础上，额外附加创意提供服务的，可能被认定为没有自有的，属于《技术领域》范围内核心技术的高新收入

2）  知识产权

1、  政策规定：高新技术产品（服务）是指对其发挥核心支持作用的技术属于《重点支持的高新技术领域》规定范围的产品（服务）。

2、  核查要点

-     知识产权与高新技术产品（服务）收入之间的关系，是否对企业的主要产品在技术上发挥核心作用

-     知识产品是否为本企业申报前三年的1月1日起至申报日前获得

-     知识产品为软著的，可能要求现场运行软件

3）  研发费用

1、  政策规定：

比例：近三个会计年度的研发费用总额占同期销售收入总额的比例

范围：包括企业科技人员的工资薪金，五险一金，以及外聘科技人员的劳务费用

2、  核查要点

-     根据中介机构的专项审计报告核查企业的研发费用明细账

-     核查研发费用占销售收入的比例是否符合要求

-     核查研发费用的发生额，归集分类是否真实准确

4）  科技人员

1、  政策规定：科技人员/职工总数≥10%，科技工作人员累计工作时间>183天

2、  核查要点

-     《劳动合同》

-     《劳务派遣合同》

-     社保缴纳

-     个税申报

-     约谈：从研发人员名单中，随机抽取人员进行约谈，包括薪金、主要工作内容，是否与研发相关

PART02

认定后的稽查要点

1） 高新收入

1、 政策规定：享受优惠年度，需提供主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术属于《重点支持的高新技术领域》规定范围的说明，当年高新技术产品（服务）收入占收入总额的比例不低于60%。

2、 稽查要点

-     高新收入是否按照规定进行分类归集

-     高新收入占同期收入的比例是否达到60%

2） 科技人员

1、 政策规定：享受优惠当年科技人员占职工总数比例不得低于10%，且科技工作人员当年在企业工作时间在183天以上。

2、 稽查要点

-     科技人员的真实性

-     在职天数

-     人员统计口径

3） 研发费用

1、政策规定：享受优惠当年及前两个会计年度研发费用总额占同期销售收入总额的比例达到规定的要求。

2、稽查要点

-    是否按规定要求设置研发费用辅助核算账目，并按规定分项归集

-     研发费用占销售收入之比是否符合要求

4） 备查资料

1、 高新技术企业资格证书

2、 高新技术企业认定资料

3、 知识产权相关材料

4、 年度主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术属于《重点支持的高新技术领域》规定范围的说明，高新技术产品（服务）及对应收入资料

5、 年度职工和科技人员情况证明材料

6、 当年和前两个会计年度研发费用总额及占同期销售收入比例、研发费用管理资料以及研发费用辅助账、研发费用结构明细表

7、 税务机关规定的其他资料

5） 每年需报送的报表

1、 高新技术企业年报

2、 其他平台报表

6） 取消认定资格

1、 税务部门发现高新技术企业在认定或享受优惠期间不符合认定条件的

2、 认定机构发现已认定的高新技术企业有以下情况的，取消起高新技术企业资格：

-     在申请认定过程中存在严重弄虚作假行为的

-     发生重大安全、重大质量事故或有严重环境违法行为的

-     未按期报告与认定条件有关重大变化情况，或累计两年未填报年度发展情况报表的

    3、税务机关按《税收征管法》及有关规定，追缴其自发生上述行为之日所属年度起已享受的高新技术企业税收优惠

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