研发费用归集—加计扣除与高新技术企业认定间的差异

    与符合研发费用加计扣除条件的研发费用归集口径相比，高新技术企业认定时的研发费用归集口径略有不同。01

研发人员及人工费用

1.研发人员是指企业科技人员。是指直接从事研发和相关技术创新活动，以及专门从事上述活动的管理和提供直接技术服务的，累计实际工作时间在183天以上的人员，包括在职、兼职和临时聘用人员。

2.人工费用企业科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘科技人员的劳务费用。

3.与符合研发费加计扣除条件的差异

（1）认定高新技术时的企业研发人员口径较符合研发费加计扣除条件的研发人员口径要广。符合研发费加计扣除条件的研发人员为直接从事研发活动的人员。认定高新技术企业时的研发人员口径为企业科技人员，包括直接从事研发活动的人员、从事研发活动的管理人员，提供直接技术服务的，累计实际工作时间在183天以上的人员，包括在职、兼职和临时聘用人员。

（2）人工费用口径无差异02

直接投入费用1.直接投入费用是指企业为实施研究开发活动而实际发生的相关支出。

（1）直接消耗的材料、燃料和动力费用；

（2）用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；

（3）用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费。

2.与符合研发加计扣除条件的费用口径差异无差异

03

折旧费用与长期待摊费用

1.折旧费用用于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费。

2.长期待摊费用研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。

3.与符合研发费加计扣除条件的费用口径差异符合研发费加计扣除条件的研发费用无“在用建筑物的折旧费和研发设施的改建、改装、装修、修理的长期待摊费用”。

04

无形资产摊销

1.无形资产摊销用于研究开发活动的软件、知识产权、非专利技术（专有技术、许可证、设计和计算方法等）的摊销费用。

2.与符合研发费加计扣除条件的摊销口径差异无差异

05

设计费用1.设计费用是指为新产品和新工艺进行构思、开发和制造，进行工序、技术规范、规程制定、操作特性方面的设计等发生的费用。包括为获得创新性、创意性、突破性产品进行的创意设计活动发生的相关费用。2.与符合研发费加计扣除条件的费用口径差异无差异

06

装备调试费用与试验费用1.装备调试费用是指工装准备过程中研究开发活动所发生的费用，包括研制特殊、专用的生产机器，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等活动所发生的费用。为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入归集范围。

2.试验费用新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费、田间试验费等。

3.与符合研发费加计扣除条件的费用口径差异符合研发费加计扣除条件归集的费用中无装备调试费、无田间试验费。

07

委托外部研究开发费用

1.委托外部研究开发费用是指企业委托境内外其他机构或个人进行研究开发活动所发生的费用（研究开发活动成果为委托方企业拥有，且与该企业的主要经营业务紧密相关）。委托外部研究开发费用的实际发生额应按照独立交易原则确定，按照实际发生额的80%计入委托方研发费用总额。

2.与符合研发费加计扣除条件的费用口径差异研发活动成果所有权有差异。高新技术企业委托其他机构研发的项目，开发成果为委托方所有。符合加计扣除条件的委托研发项目成果为委托方或双方共有。

08

其他费用1.其他费用是指上述费用之外与研究开发活动直接相关的其他费用，包括技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、论证、评审、鉴定、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，会议费、差旅费、通讯费等。此项费用一般不得超过研究开发总费用的20%，另有规定的除外。

2.与符合研发费加计扣除条件的费用口径差异

（1）费用归集项目有差异。除上述相同项目外，费用项目的差异主要是：其他相关费用差异项目认定高新技术企业研发费加计扣除无“分析、评议、评估、职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费”。无“通讯费”

（2）计入研发费用的比例不同认定高新技术企业时，归属于研发费用的其他费用一般不超过研发费用总额的20%；符合研发费加计扣除条件的其他相关费用，不得超过符合可加计扣除研发费用总额的10%。　

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