高新技术企业享受税收优惠政策要点

   01、问：认定为高新技术企业需满足哪些条件？答：根据《科技部 财政部 税务总局关于修订印发<高新技术企业认定管理办法>的通知》（国科发火〔2016〕32号）规定，认定为高新技术企业须同时满足以下条件：

（1）企业申请认定时须注册成立一年以上；

（2）企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得对其主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权；

（3）对企业主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术属于《重点支持的高新技术领域》规定的范围；

（4）企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%；

（5）企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算，下同）的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求：

①近一年销售收入小于5,000万元（含）的企业，比例不低于5%； 

②近一年销售收入在5,000万元至2亿元（含）的企业，比例不低于4%； 

③近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%。 其中，企业在中境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%；

（6）近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60%；（7）企业创新能力评价应达到相应要求；

（8）企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。

02、问：获得高新技术企业资格后，从何时起享受税收优惠？

答：根据《科技部 财政部 税务总局关于修订印发<高新技术企业认定管理办法>的通知》（国科发火〔2016〕32号）规定，企业获得高新技术企业资格后，自高新技术企业证书颁发之日所在年度起享受税收优惠。

03、问：高新技术企业享受减按15%征收企业所得税优惠政策需要备案吗？

答：根据《税务总局关于发布修订后的<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》（税务总局公告2018年第23号）规定，企业享受优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。企业应当根据经营情况以及相关税收规定自行判断是否符合优惠事项规定的条件，符合条件的可以按照《企业所得税优惠事项管理目录（2017年版）》列示的时间自行计算减免税额，并通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠。同时，按照本办法的规定归集和留存相关资料备查。

04、问：企业的高新技术企业资格期满当年，在通过重新认定前，其企业所得税按什么税率汇缴？答：根据《税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠政策有关问题的公告》（税务总局公告2017年第24号，以下简称24号公告）规定，企业的高新技术企业资格期满当年，在通过重新认定前，其企业所得税暂按15%的税率预缴，在年底前仍未取得高新技术企业资格的，应按规定补缴相应期间的税款。根据24号公告的解读，A企业的高新技术企业证书2019年4月20日到期，在2019年度季度预缴时企业仍可按高新技术企业15%税率预缴，2019年办理2018年度汇缴申报时按15%的税率汇缴。如2019年底重新取得高新技术企业证书，其2019年度预缴、汇缴继续享受优惠；如未重新获得高新技术企业证书，则2019年度预缴应按25%的税率补缴少缴税款，2019年度汇缴也应按25%的税率办理。

05、问：高新技术企业发生更名或与认定条件有关的重大变化（如分立、合并、重组以及经营业务发生变化等），应在多长时间内向认定机构报告？

答：根据《科技部 财政部 税务总局关于修订印发<高新技术企业认定管理办法>的通知》（国科发火〔2016〕32号）规定，高新技术企业发生更名或与认定条件有关的重大变化（如分立、合并、重组以及经营业务发生变化等）应在三个月内向认定机构报告。经认定机构审核符合认定条件的，其高新技术企业资格不变，对于企业更名的，重新核发认定证书，编号与有效期不变；不符合认定条件的，自更名或条件变化年度起取消其高新技术企业资格。

06、问：已认定的高新技术企业哪些行为会被认定机构取消资格？

答：根据《科技部 财政部 税务总局关于修订印发<高新技术企业认定管理办法>的通知》（国科发火〔2016〕32号）规定，已认定的高新技术企业有下列行为之一的，由认定机构取消其高新技术企业资格： 

（1）在申请认定过程中存在严重弄虚作假行为的；

（2）发生重大安全、重大质量事故或有严重环境违法行为的；

（3）未按期报告与认定条件有关重大变化情况，或累计两年未填报年度发展情况报表的。 

07、问：企业如被取消高新技术企业资格，从何时开始追缴已享受的税收优惠？

答：根据《科技部 财政部 税务总局关于修订印发<高新技术企业认定管理办法>的通知》（国科发火〔2016〕32号）规定，对被取消高新技术企业资格的企业，由认定机构通知税务机关按照《中华人民共和国税收征收管理法》及有关规定，追缴其自发生取消高新技术企业资格行为之日所属年度起已享受的高新技术企业税收优惠。

08、问：具备高新技术企业资格的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，长结转期限是几年？

答：根据《税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转弥补年限有关企业所得税处理问题的公告》（税务总局公告2018年第45号）规定：《财政部 税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知》（财税〔2018〕76号）第一条所称当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，是指当年具备资格的企业，其前5个年度无论是否具备资格，所发生的尚未弥补完的亏损。2018年具备资格的企业，无论2013年至2017年是否具备资格，其2013年至2017年发生的尚未弥补完的亏损，均准予结转以后年度弥补，长结转年限为10年。2018年以后年度具备资格的企业，依此类推，进行亏损结转弥补税务处理。高新技术企业按照其取得的高新技术企业证书注明的有效期所属年度，确定其具备资格的年度。

09、问：汇总纳税的总机构是高新技术企业，分支机构是否可以享受高新技术企业优惠税率？

答：可以。企业所得税实行法人税制，企业应以法人为主体，计算并缴纳企业所得税。《中华人民共和国企业所得税法》第五十条第二款规定，居民企业在中境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。由于分支机构不具有法人资格，其经营情况应并入企业总机构，由企业总机构汇总计算应纳税款，并享受相关优惠政策。

10、问：高新技术企业同时符合小型微利企业条件时，是否可以同时叠加享受小型微利企业所得税优惠？

答：不可以。根据《财政部 税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税〔2009〕69号）规定，《关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发〔2007〕39号）第三条所称不得叠加享受，且一经选择，不得改变的税收优惠情形，限于企业所得税过渡优惠政策与企业所得税法及其实施条例中规定的定期减免税和减低税率类的税收优惠。

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