高新技术企业申报的关键环节剖析

    企业是高企申报的主体，企业可以委托服务机构协助，但企业不能做甩手掌柜。企业技术负责人、财务负责人必须要认真审核服务机构协助形成的申报资料，并终确认后方可提交到科技部门。

高企申报资料多，但是不难、不复杂，理清高企认定的逻辑关系，功夫做在平时，那就是水到渠成的事。

   一、高新技术企业政策优惠

  （一）税收优惠

1.《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条，需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。

2.《财政部 税务总局关于制造业企业增值税加计抵减政策的公告》（财政部税务总局公告〔2023〕43号），自2023年1月1日至2027年12月31日，允许制造业企业按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳增值税税额。制造业企业是指高新技术企业（含所属的非法人分支机构）中的制造业一般纳税人。

3.延长亏损结转年限，长结转年限由5年延长至10年。

4.职工教育经费扣除，高新技术企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

5.研发费用加计扣除，并不专门针对高新技术企业，但却是高新技术企业使用的主要税收优惠之一。

6.技术转让所得企业增值税、所得税减免，不是高新技术企业专属，但发生此类业务较多的还是高新技术企业。

7.研发设备加速折旧，不是高新技术企业专属，但发生此类业务较多的还是高新技术企业。

（二）财政奖补优惠

市财政、县（区）财政，对符合条件的高新技术企业认定和整体搬迁引进，都有直接财政奖补政策。

（三）其他延伸优惠

1. 上市优先，高新技术企业认定是新三板上市的必备条件，优先批准符合上市条件的股份制高新技术企业股票上市；

2. 获取土地、电力、项目等政府资源扶持的重要加分项；

3. 企业硬招牌，提升企业形象，产品招投标等都有积极帮助；

4. 能够比其他企业更容易获得银行、投行等金融机构的放贷和投资。

二、高新技术企业认定条件

1.企业申请认定时须注册成立一年以上；

2.企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得对其主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权；

3.对企业主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术属于《重点支持的高新技术领域》规定的范围；

4.企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%；

5.企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算，下同）的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求：

（1）近一年销售收入小于5,000万元（含）的企业，比例不低于5%；

（2）近一年销售收入在5,000万元至2亿元（含）的企业，比例不低于4%；

（3）近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%。

其中，企业在中境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%；

6.近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60%；

7.企业创新能力评价应达到相应要求；

8.企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。

三、申报注意事项分析

企业可根据评分标准。结合企业自身条件进行自我评分：

满足分数（打分总分＞70分，不包括70分）则可申报；

低于70分则根据企业自身情况继续完善材料后再申报。

是否专利不够？是否高新技术产品收入不达标？是否研发费用不达标等均需要企业做好提前筹划。

高新技术企业认定评分标准表

（一）如何正确理解知识产权

在高企认定时，需要企业创新能力评价应达到相应要求（＞70分）。其中，知识产权分值≤30分，其相关评价指标有：

注意：优先考虑对高新技术产品的技术支持作用，加分项目要以已经发布的为准。

常见问题：

（1）为何申报了多项知识产权，高企评审得分却很低？

（2）发明专利和实用新型在高企认定中的分量是一样的吗？

（3）企业购买、受让的发明专利可以使用吗？

（4）如果企业申请认定高新技术企业未成功，下一次申请时，使用过的Ⅱ类知识产权还能继续使用吗？

注意事项：

（1）确保申请的知识产权与研发项目、高新技术产品有关联性。知识产权对主营产品在技术上的支持作用，要体现产品与专利技术的关联性要强，要提现解决了什么问题，达到了什么效果（成本降低、效率提升、良品率提高......）

（2）合理把控申请知识产权的时间节点，而不是在高企申报前集中性、临时性申请一批专利。要有申报前三年授权或者转让确权的知识产权。如果全部为申报当年度授权的，科技部门将不予推荐。

（3）受让专利须注意产品相关性、技术获得时间的合理性。

（4）对于受让、受赠和并购的Ⅱ类知识产权，需要了解清楚是否其他企业在申请高企中作为证明材料提交过，避免重复使用。

（5）申报材料中技术进度那里要尽量详细些，好有同行业的数据比对，或者企业的前后技术数据对比，这部分内容很重要，要认真写好。好有一个发明专利。

（6）制造业企业不要大量的用软著凑数，否则极易引起专家对技术进度、主营产品核心支持作用上的掉档减分。

（二）如何正确理解科技成果转化能力

科技成果转化得分标准：

图片

科技成果是指通过科学研究与技术开发所产生的具有实用价值的成果（专利、版权、集成电路布图设计等）。科技成果转化是指为提高生产力水平而对科技成果进行的后续试验、开发、应用、推广直至形成新产品、新工艺、新材料，发展新产业等活动。

做好提升科技成果转化的建议

（1）保证数量足够

数量最好多于15项，才会达到A档分数

（2）确保质量过关

得到评审专家认可的科技成果转化才是有效的转化。

（3）理清逻辑关系

科技成果与科技成果转化结果是两个概念。   一个科技成果分别在国内外转化的，或转化为多个产品、服务、工艺、样品、样机的，也只计为一项。

（4）充实说明文字

科技成果转化描述的清晰、准确、充实。

（5）丰富证明材料

必须对科技成果转化的要求理解到位，并组织好相关证明材料：专利、研发任务书、图纸、工艺流程、检测报告、用户报告、销售发票、销售合同等。

（6）要提前收集凭证，没有的要在今年第四季度补足；已有的要检查，如果这些凭证不能反映成果转化，要尽早修改补充调整（例如发票上的产品名称是否能够反映不同的型号产品，对应相应的成果转化？）。

（三）研发组织管理水平

研发组织管理水平得分标准

注意问题：

（1）甲公司与某高校和科研院所、科技企业均开展了多种合作，请问此类合作材料是否可作为产学研合作活动佐证？

（2）公司在企业研发组织管理水平方面应准备哪些佐证材料?

注意事项：

（1）首先应让专家确认四个方面都是“有”，再说明佐证材料是什么？能否形成一个完整的闭环。

（2）依据评审要点组织材料，但切记勿用模板文件来修改。

不少企业研发组织管理水平材料同质化现象严重，制度均出现雷同现象，因此我们建议企业采用自有文件来编制文件，比如现有的通知文件、字号、格式等等。

（3）对照高企认定工作指引，逐项建立相应的管理制度，并提供相应的落实证明资料。证明资料要真实有效，最好有企业以外第三方的签名、盖章等痕迹。

例如：绩效发放，有员工签名、有奖励活动相片等；产学研协议，有资金凭证、有交流对接相片等；双创平台，可以企业组织内部的技术创新大赛，有相片、有员工获奖证书等；人才培养培训引进，培训要有内容、题目，老师等实例细节等，有员工培训相片（相片要能反映是培训什么）、引进人才（三年内新晋技术员工都是技术人才）学历、外聘顾问协议等；要有研发仪器设备，附照片、技术指标等，尽可能有进性；研发组织结构流程图，要有人员名单，要与研发人员及研发活动的内容一致。

（4）提供的佐证资料要在保证文件大小能够上传到系统的前提下，尽量清晰、美观，非必要的或者重复说明的或者不够美观的，不要提供。特别是一些传统制造业企业，提供的研发现场、技术设备现场等现场相片，拍摄之前清清场，再拍照，不要出现脏乱差的情况。

（四）企业成长性

销售收入增长率＝1/2×（第2年销售收入÷第1年销售收入＋ 第3年销售收入÷第2年销售收入）－1。

净资产增长率＝1/2×（第2年末净资产÷第1年末净资产＋ 第3年末净资产÷第2年末净资产）－1。（新规定：第2年为0或负值，增长率=0；第1年为0或负值，按后2年算）

注意：专家评审时如果不认可审计报告的数，是会调整营收和净资产，增长率得分就变了。

注意事项

（1）第四季度跟踪销售收入、净资产的变化情况，适时规划财务数据，合理调整营收、净资产等数据，提高成长性得分。

（2）提前规划，确保已披露研发费用，为研发费用专审报告准备依据。

（3）涉及到研发费用的报表/报告年度审计报告、年度财务报告、企业所得税年度纳税申报表、研发费用专项审计报告等（归集口径不一致，附后），如果数据差异较大，不易被专家接受，可能会造成专家不认审计报告数。对此，要么及早纳税申报更正；要么要想好数据差异的说明，说明理由要充足、专业，要让财务专家信服。

（4） 进一步梳理、完善研发费用辅助账及相关单证，确保与研发项目的相关性、合理性，免除核查后顾之忧。

（5）已认定的企业，要谨慎填报科技统计，火炬统计等报表。填写的数据要准确，尽量保持一致性。

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